Terbeschikkingstellingsregeling 

De terbeschikkingstellingsregeling houdt in dat de opbrengsten van vermogensbestanddelen die door u, of door met u verbonden personen zoals uw partner of kind, voor langere tijd ter beschikking worden gesteld aan de onderneming als resultaat uit overige werkzaamheden belast worden in box 1.

Onder het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen vallen o.a.:

• het verhuren van onroerend goed, zoals een bedrijfspand, aan de onderneming
• het verstrekken van een lening aan de onderneming
• het verlenen van een genotsrecht op (on)roerende zaken
   

Winstregime van toepassing op terbeschikkingstellingsregeling (TBS)

Het feit dat TBS-vermogen onder het winstregime valt, leidt tot het volgende:

• een boekhouding is verplicht
• er moet voldaan worden aan de afschrijvingsregels
• de inkomsten uit het TBS zijn belast en de prijs moet reëel zijn
• de (toekomstige) waardeverandering van het TBS-vermogen is belast in box 1
   

Boxhopping niet toegestaan

Bij het financieren door het tussenvoegen van een financiële instelling in plaats van rechtstreeks lenen aan uw bv, dan:

• verandert er voor uw bv niets. De financieringskosten blijven gelijk. De bv kan de rente als bedrijfskosten ten laste van de winst blijven brengen.
• kan u uw privégeld weer op een andere manier beleggen,
  bijvoorbeeld bij de bank die u de geldlening heeft verstrekt. 
  U betaalt zo geen rente over de geldlening aan de bv (box 1, maximaal 52%), maar rente over de ‘geldlening’ aan de bank (box 3, 1,2%).
   

Wanneer de bv niet rechtstreeks van de financiële instelling een lening had kunnen krijgen is deze vorm van boxhopping niet toegestaan. De Belastingdienst zal daarom onderzoeken welke voorwaarden er gelden ten aanzien van uw privévermogen bij het verstrekken van de lening door de financiële instelling aan uw bv.